ld乐动体育app官网:“暂估入账”你可能一直都做错了！这样暂估搞不好要坐

　　会计生活中，如果是货先到，却未到，我们就无法准确地处理存货的价值，这就需要我们进行一个存货入库的预估，也叫

　　收入需要通过开票系统开具，因此，相比隐瞒收入而言，提高成本费用就显得相对简单易操作。如今的暂估成本往往涉嫌虚增成本，有偷逃税风险。

　　大连某某医疗器械有限公司于2012年成立，主要经营范围为医疗用品及器材销售。2018年1月24日，税务机关对该公司作出甘国税罚﹝2018﹞34号税务行政处罚决定，主要内容为：根据2014年12月31日第54号通用记账凭证显示，大连某某医疗器械有限公司2014年12月份在“管理费用”中列支“暂估广告费用”并税前扣除，后附大连某某广告有限公司开具的2份增值税普通（服务名称为广告费，价税合计50万元)，经鉴定，上述金额为假票。根据公司经理杨某某供述，上述是其用三万元从王某某处购买的，并未发生真实广告业务，造成公司少缴2014年企业所得税12.5万元。

　　税务机关对于将少缴税款的行为定性为偷税，决定对该公司处少缴税款一倍的罚款，金额为12.5万元。因涉嫌犯罪，税务机关将案件移送大连市公安局。

　　2018年间，台州市某医药咨询有限公司为偷逃税款，由刘某某（公司实际经营者）在无真实货物购销的情况下，以支付一定开票费的方式让他人为该公司虚开14份浙江省增值税普通，合计金额人民币59万元。其中，出票方为台州市XX商贸有限公司2份，合计金额人民币100940元；出票方为丽水市XX酒店管理有限公司1份，金额人民币20000元；出票方为义乌市XX商务信息咨询有限公司6份，合计金额人民币57300元；出票方为温州XX广告有限公司3份，合计金额人民币223300元；出票方为温州XX广告有限公司2份，合计金额人民币194800元。台州市XX医药咨询有限公司将上述虚开的浙江省增值税普通入账或暂估记入销售费用／业务宣传费用，均在2018年企业所得税税前扣除。

　　经法院审理，认定台州市某医药咨询有限公司犯虚开罪，判处罚金人民币三万元。公司实质经营者刘某某犯虚开罪，判处有期徒刑七个月，缓刑一年，并处罚金人民币一万五千元。

　　两个虚开案例均利用了“暂估入账”这种方式，而企业取得虚开时，往往也倾向于用较为普遍的“暂估入账”的方式将虚开作为抵扣相关成本或费用的凭证。

　　根据《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）的规定，该种方式下，企业利用他人虚开专票进行偷税的，将按照相关法规，处以偷税数额五倍以下的罚款。

　　某公司购进原材料A一批(可以取得增值税专用,税率13%)，原材料已验收入库，但尚未收到。合同约定材料价格共计1130元(含税)。

　　因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格暂估。待下月取得专票时，再冲销这笔分录，然后根据进项税票做正常业务处理。

　　钱哥公司为一般纳税人，预付了2万元的招待费用，月末还没收到，决定对这笔费用暂估处理。会计分录如下：

　　待下月收到后，发现招待费上的金额为2.2万元。会计做账时先要红字冲回上月的暂估分录：

　　注意：按照规定，暂估入库要在次月红字冲回。但在实际工作当中，如果次月还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到时再冲回。

　　跨年“暂估入账”其实只是前述暂估中的一种特殊的情况，可以比照处理，只是由于跨越年度会使一些会计科目发生变化，有些小伙伴就有点迷糊了。

　　【例】B公司是一般纳税人，2021年12月购进一批货物，但是没有取得，入库单不含税金额为1000元。

　　答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年34号)第六条企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　一般情况下，到次年5月31日汇算清缴前没有取得的不能税前扣除，就要调整增加利润额，计算交企业所得税了。并且最好红冲掉，如果不红冲掉的话，以后稽查时存在补税，交滞纳金和罚款的风险的。

　　答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　企业暂估的成本费用一定要在次年5月31日汇算清缴前取得再税前扣除！如在汇算清缴结束后还未取得相关就税前扣除的，不仅要调增企业所得税，还要按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金甚至罚金！

　　财会〔2016〕22号规定：“一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。”

　　由于小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额，故其购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。所以，小规模纳税人暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额。

　　“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

　　“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。”

　　小编总结：暂估成本往往涉嫌虚增成本，有偷逃税风险。企业频繁使用“暂估入账”的手段，也会引起企业盈利情况的异常波动，从而引起税务机关的关注。一旦企业被查，财务也免不了责，我们财务要学会保护自己！千万不要为了一口饭，把自己的前途命运搭上！